涉稅犯罪14個罪名定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)匯總
2024年3月18日，最高人民法院、最高人民檢察院聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》，自3月20日起實施。《解釋》對虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪14個罪名的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)作了具體規(guī)定。為正確適用《解釋》，上海二中院刑庭對14個罪名的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)進行了整理，以供辦案時參考。
一、逃稅罪
1 | 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 |
逃稅數(shù)額較大（≥10萬元＜50萬元），并且占應(yīng)納稅額10%以上 | |
2 | 處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金 |
逃稅數(shù)額巨大（≥50萬元），并且占應(yīng)納稅額30%以上 | |
二、抗稅罪
1 | 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金 |
追訴標(biāo)準(zhǔn)（參照2022年《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》）： （1）造成稅務(wù)工作人員輕微傷以上的； （2）以給稅務(wù)工作人員及其親友的生命、健康、財產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的； （3）聚眾抗拒繳納稅款的； （4）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。 | |
2 | 處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金 |
情節(jié)嚴重： （1）聚眾抗稅的首要分子； （2）故意傷害致人輕傷的； （3）其他情節(jié)嚴重的情形。 | |
三、逃避追繳欠稅罪
1 | 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金 |
欠繳稅款數(shù)額：≥1萬元＜10萬元 | |
2 | 處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金 |
欠繳稅款數(shù)額：≥10萬元 | |
四、騙取出口退稅罪
1 | 處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金 |
騙稅數(shù)額較大：≥10萬元＜50萬元 | |
2 | 處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金 |
騙稅數(shù)額巨大：≥50萬元＜500萬元 或有“其他嚴重情節(jié)”： （1）2年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為3次以上，且騙取國家稅款30萬元以上的； （2）5年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在30萬元以上的； （3）致使國家稅款被騙取30萬元以上并且在提起公訴前無法追回的； （4）其他情節(jié)嚴重的情形。 | |
3 | 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn) |
騙稅數(shù)額特別巨大：≥500萬元 或有“其他特別嚴重情節(jié)”： （1）2年內(nèi)實施虛假申報出口退稅行為5次以上，或者以騙取出口退稅為主要業(yè)務(wù)，且騙取國家稅款300萬元以上的； （2）5年內(nèi)因騙取國家出口退稅受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施騙取國家出口退稅行為，數(shù)額在300萬元以上的； （3）致使國家稅款被騙取300萬元以上并且在提起公訴前無法追回的； （4）其他情節(jié)特別嚴重的情形。 | |
五、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
1 | 處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金 |
虛開稅款數(shù)額：≥10萬元＜50萬元 | |
2 | 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金 |
虛開稅款數(shù)額較大：≥50萬元＜500萬元 或有“其他嚴重情節(jié)”： （1）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達到30萬元以上的； （2）5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在30萬元以上的； （3）其他情節(jié)嚴重的情形。 | |
3 | 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) |
虛開稅款數(shù)額巨大：≥500萬元 或有“其他特別嚴重情節(jié)”： （1）在提起公訴前，無法追回的稅款數(shù)額達到300萬元以上的； （2）5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在300萬元以上的； （3）其他情節(jié)特別嚴重的情形。 | |
六、虛開發(fā)票罪
1 | 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金 |
情節(jié)嚴重： （1）虛開發(fā)票票面金額50萬元以上的； （2）虛開發(fā)票100份以上且票面金額30萬元以上的； （3）5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達到第（1）（2）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的。 | |
2 | 處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金 |
情節(jié)特別嚴重： （1）虛開發(fā)票票面金額250萬元以上的； （2）虛開發(fā)票500份以上且票面金額150萬元以上的； （3）5年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又虛開發(fā)票，票面金額達到第（1）（2）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)60%以上的。 | |
七、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪
1 | 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金 |
入罪標(biāo)準(zhǔn)： （1）票面稅額10萬元以上的； （2）偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票10份以上且票面稅額6萬元以上的； （3）違法所得1萬元以上的。 | |
2 | 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金 |
數(shù)量較大：票面稅額50萬元以上，或50份以上且票面稅額30萬元以上 或有“其他嚴重情節(jié)”： （1）5年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達到“數(shù)量較大”標(biāo)準(zhǔn)60%以上的； （2）違法所得5萬元以上的。 | |
3 | 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) |
數(shù)量巨大：票面稅額500萬元以上，或500份以上且票面稅額300萬元以上 或有“其他特別嚴重情節(jié)”： （1）5年內(nèi)因偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票受過刑事處罰或者2次以上行政處罰，又實施偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票行為，票面稅額達到“數(shù)量巨大”標(biāo)準(zhǔn)60%以上的； （2）違法所得50萬元以上的。 | |
八、非法出售增值稅專用發(fā)票罪
1 | 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金 |
入罪標(biāo)準(zhǔn)： （1）票面稅額累計在10萬元以上的； （2）非法出售增值稅專用發(fā)票10份以上且票面稅額在6萬元以上的； （3）違法所得1萬元以上的。 | |
2 | 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金 |
數(shù)量較大：票面稅額50萬元以上，或50份以上且票面稅額30萬元以上 | |
3 | 處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) |
數(shù)量巨大：票面稅額500萬元以上，或500份以上且票面稅額300萬元以上 | |
九、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪
1 | 處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金 |
入罪標(biāo)準(zhǔn)： （1）票面稅額20萬元以上的； （2）20份以上且票面稅額在10萬元以上的。 | |
十、非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
1 | 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金 |
入罪標(biāo)準(zhǔn)： （1）票面可以退稅、抵扣稅額10萬元以上的； （2）10份以上且票面可以退稅、抵扣稅額6萬元以上的； （3）違法所得1萬元以上的。 | |
2 | 處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金 |
數(shù)量巨大： （1）票面可以退稅、抵扣稅額50萬元以上的； （2）50份以上且票面可以退稅、抵扣稅額30萬元以上的。 | |
3 | 處7年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) |
數(shù)量特別巨大： （1）票面可以退稅、抵扣稅額500萬元以上的； （2）500份以上且票面可以退稅、抵扣稅額300萬元以上的。 | |
十一、非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪
1 | 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金 |
入罪標(biāo)準(zhǔn)： （1）票面金額50萬元以上的； （2）100份以上且票面金額30萬元以上的； （3）違法所得1萬元以上的。 | |
2 | 處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金 |
情節(jié)嚴重： （1）票面金額250萬元以上的； （2）500份以上且票面金額150萬元以上的； （3）違法所得5萬元以上的。 | |
十二、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
1 | 處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金 |
入罪標(biāo)準(zhǔn)： （1）票面可以退稅、抵扣稅額10萬元以上的； （2）10份以上且票面可以退稅、抵扣稅額6萬元以上的； （3）違法所得1萬元以上的。 | |
2 | 處3年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金 |
數(shù)量巨大： （1）票面可以退稅、抵扣稅額50萬元以上的； （2）50份以上且票面可以退稅、抵扣稅額30萬元以上的。 | |
3 | 處7年以上有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn) |
數(shù)量特別巨大： （1）票面可以退稅、抵扣稅額500萬元以上的； （2）500份以上且票面可以退稅、抵扣稅額300萬元以上的。 | |
十三、非法出售發(fā)票罪
1 | 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金 |
入罪標(biāo)準(zhǔn)： （1）票面金額50萬元以上的； （2）100份以上且票面金額30萬元以上的； （3）違法所得1萬元以上的。 | |
2 | 處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金 |
情節(jié)嚴重： （1）票面金額250萬元以上的； （2）500份以上且票面金額150萬元以上的； （3）違法所得5萬元以上的。 | |
十四、持有偽造的發(fā)票罪
1 | 處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金 |
數(shù)量較大： （1）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額50萬元以上的；或者50份以上且票面稅額25萬元以上的； （2）持有偽造的前項規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額100萬元以上的，或者100份以上且票面金額50萬元以上的。 | |
2 | 處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金 |
數(shù)量巨大： （1）持有偽造的增值稅專用發(fā)票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票票面稅額250萬元以上的；或者250份以上且票面稅額125萬元以上的； （2）持有偽造的前項規(guī)定以外的其他發(fā)票票面金額500萬元以上的，或者500份以上且票面金額250萬元以上的。 | |
十五、單位犯罪
單位實施涉稅犯罪的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)，依照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
